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Entenda o Fator R e saiba como ele pode reduzir seus impostos no Simples Nacional

Descubra se sua empresa deve ser tributada pelo Anexo III ou V — e como calcular corretamente o percentual.


O que é o Fator R


O Fator R é um dos elementos mais importantes para empresas de serviços enquadradas no Simples Nacional, pois ele define em qual anexo de tributação a empresa será incluída — e, consequentemente, quanto imposto vai pagar.

Ele foi instituído pela Lei Complementar nº 155/2016, que alterou a LC nº 123/2006, e serve para medir quanto a empresa gasta com mão de obra em relação ao seu faturamento bruto.

Em resumo: O Fator R mostra o peso da folha de pagamento no total da receita.Quanto maior o investimento em pessoal, menor tende a ser a carga tributária.

Por que o Fator R é importante

O resultado do Fator R determina em qual anexo do Simples Nacional sua empresa será tributada:

Resultado do Fator R

Enquadramento

Anexo

Alíquota inicial

Igual ou superior a 28%

Serviços com mão de obra intensiva

Anexo III

A partir de 6%

Inferior a 28%

Serviços com pouca folha

Anexo V

A partir de 15,5%

A diferença de alíquota entre os anexos pode ser mais que o dobro — por isso, monitorar o Fator R é essencial para o planejamento tributário.


Quem precisa calcular o Fator R


O cálculo do Fator R é obrigatório para empresas do Simples Nacional que atuam em atividades de serviços listadas na LC 123/2006, entre elas:

  • Fisioterapia, medicina, odontologia, psicologia e nutrição;

  • Engenharia, arquitetura, design, cartografia e agronomia;

  • Consultoria, auditoria, economia e gestão;

  • Jornalismo, publicidade e agenciamento;

  • Academias, escolas de esportes, clínicas de estética e laboratórios;

  • Desenvolvimento e licenciamento de software, web design, entre outras.


Essas empresas alternam entre o Anexo III e o V conforme o percentual do Fator R.


Como calcular o Fator R

A fórmula é simples:

r = FS12 ÷ RBT12r

Na qual:

  • FS12 = total da folha de salários (incluindo pró-labore, INSS e FGTS) dos últimos 12 meses;

  • RBT12r = receita bruta acumulada dos últimos 12 meses (mercado interno + exportações).


O resultado é expresso em percentual.


Exemplo prático


Uma clínica de fisioterapia teve, nos últimos 12 meses:

  • Folha de salários (com encargos): R$ 926.608,45

  • Receita bruta total: R$ 3.353.630,00

r = 926.608,45 ÷ 3.353.630,00 = 0,2763 → 27,63%

Como o resultado foi inferior a 28%, essa clínica será tributada pelo Anexo V.Se no mês seguinte o percentual subir para 28,09%, ela passa automaticamente para o Anexo III, com alíquota menor.


E se a empresa for nova?


Empresas com menos de 13 meses de atividade devem “anualizar” os valores, conforme a orientação da Receita Federal:


  • No primeiro mês de atividade, multiplica-se a receita do mês por 12;

  • Nos meses seguintes, usa-se a média mensal da receita até completar 12 meses;

  • A folha de pagamento também é ajustada proporcionalmente.

Essas regras estão previstas na LC 123/2006, art. 18, §24-A.


Como usar o Fator R a seu favor


O Fator R é mais do que uma obrigação — ele é uma ferramenta de planejamento tributário.

Se sua empresa estiver próxima do limite de 28%, vale revisar a estrutura de folha:

  • Formalize pró-labore dos sócios;

  • Garanta o registro dos funcionários no eSocial;

  • Planeje benefícios e encargos dentro da contabilidade oficial;

  • Evite contratar via PJ apenas para reduzir custos de folha (isso pode gerar risco trabalhista).


Com pequenas adequações, a empresa pode se enquadrar no Anexo III e reduzir significativamente sua carga tributária.


Dicas contábeis para manter o controle


  1. Atualize mensalmente a planilha de cálculo (folha + faturamento).

  2. Analise a tendência dos últimos meses — se o fator oscila, planeje antes de fechar o trimestre.

  3. Documente tudo: o cálculo deve ser comprovável em eventual fiscalização.

  4. Use sistemas integrados (folha + financeiro) para evitar erros.


Conclusão


O Fator R é uma das chaves do planejamento tributário no Simples Nacional.Compreender e monitorar esse indicador ajuda a pagar menos imposto de forma legal e estratégica, valorizando a equipe e fortalecendo o negócio.

⚖️ Em resumo: Investir em mão de obra e manter a folha organizada pode significar menos imposto e mais competitividade.

 
 
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